12 шагов к собственному бизнесу - Абчук Владимир. Страница 90

• объекты налогообложения;

• налоговая база;

• налоговая ставка;

• налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• порядок уплаты налога;

• сроки уплаты налога.

Объекты налогообложения – это доходы и прибыль предприятий и граждан, стоимость отдельных товаров, определенные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество граждан и предприятий, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг, а также другие объекты. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз. Налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной установленный период, по окончании которого исчисляется сумма налога. Порядок исчисления налога сводится к тому, что налогоплательщик, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот самостоятельно исчисляет сумму налога за налоговый период. Порядок уплаты налога – обычно разовая уплата всей суммы налога в установленные сроки. Сроки уплаты налога устанавливаются применительно к конкретному его виду.

Рассмотрим основные принципы налогообложения предпринимательской деятельности. Предпринимательская деятельность может осуществляться предпринимателем как с образованием юридического лица (предприниматель создает предприятие), так и без его образования (предприниматель выступает в качестве физического лица).

Предприниматели, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (так называемые индивидуальные частные предприниматели – ИЧП), обладают статусом малого предприятия. На них распространяется соответствующее законодательство, в том числе и льготы по налогам. От того, образует предприятие юридическое лицо или нет, во многом зависит характер налогообложения предпринимательской деятельности. При осуществлении предпринимательской деятельности с образованием юридического лица предприятие является плательщиком налогов на той территории, на которой оно зарегистрировано.

Рассмотрим налоги, которые должны платить предприятия, являющиеся юридическими лицами. Федеральные: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, акцизы, пошлины и т. д. Субъектов Федерации: налог на имущество предприятий, плату за промышленную воду, сбор на нужды образовательных учреждений и т. д. Местные: на содержание милиции, на благоустройство территорий, земельный налог, на нужды образования, на рекламу и т. д.

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица предприниматель облагается подоходным налогом, как любое физическое лицо. По своему выбору предприниматель вместо этого может платить определенную сумму за патент сроком на один год. Стоимость патента определяется законодательством и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Налогооблагаемая сумма называется совокупным годовым доходом (чистым доходом) и рассчитывается как разность между валовым доходом за календарный год и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

Валовой доход – это сумма всех поступлений в кассу или на счет предпринимателя за выполнение им работ, производство товаров, выполнение услуг или действий в пользу других лиц. В валовой доход не включаются те доходы, которые по закону не подлежат налогообложению.

Индивидуальный частный предприниматель также платит налог в территориальный дорожный фонд, налог на имущество физических лиц, на приобретение транспортных средств и др.

В порядке льготы индивидуальные частные предприниматели освобождаются от ряда налогов, которыми облагаются коммерческие организации: от налогов на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество предприятия, на пользователей автомобильных дорог, от сбора на нужды образовательных учреждений.

Рассмотрим основные налоги, уплачиваемые предпринимателем. Налог на прибыль предприятия (организации) является основным и наиболее крупным налогом на предпринимательскую деятельность. Объектом налогообложения при этом считается полученная предприятием прибыль – доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам предприятия относятся:

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и доходы от реализации основных фондов и иных имущественных прав;

• внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в ряде случаев и убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг рассчитывается как разность между выручкой от реализации и затратами на производство и реализацию. Прибыль от реализации основных фондов (имущества) предприятия рассчитывается как разность между их продажной ценой и первоначальной ценой, увеличенной на индекс инфляции. Индекс инфляции показывает, во сколько раз выросли цены за время, прошедшее между покупкой и продажей имущества. Прибыль от внереализационных операций включает средства, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т. п., за вычетом расходов на эти операции.

Суммарная прибыль, получаемая предприятием от реализации продукции, работ и услуг, от реализации основных фондов (имущества) предприятия и от нереализационных операций, образует валовую прибыль предприятия. Величина прибыли, остающаяся после выплат налога на прибыль, называется чистой прибылью.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, в том числе и финансируемые из бюджета, которые имеют статус юридических лиц, а также филиалы предприятий, имеющие самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, ведущие собственную бухгалтерию.

Сумма налога на прибыль определяется плательщиком налога самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.

Налог выплачивается ежеквартально.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %, при этом из нее 7,5 % зачисляется в федеральный бюджет, 14,5 % – в бюджет субъекта Федерации и 2 % – в местный бюджет.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По истечении каждого налогового и отчетного периода налогоплательщики обязаны представлять налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения.

Налоговые декларации – это расчеты по налогам. Налоговые декларации по налоговым периодам должны представляться не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговые декларации по отчетным периодам – не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой изъятие определенного процента прироста стоимости, который создается на всех стадиях производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации. Это косвенный налог, которым облагаются товары народного потребления и производственно-технического назначения, а также работы и услуги. К ним относятся как товары собственного производства, так и приобретенные на стороне. НДС распространяется и на товары (работы, услуги), реализуемые внутри предприятия для его нужд и нужд его работников, на товары, реализуемые по обмену без оплаты, а также безвозмездно. Стоимость реализуемых товаров, работ и услуг, по которой начисляется налог, определяется на основе цен и тарифов, применяемых при реализации. Для товаров, реализуемых в обмен или безвозмездно, – по рыночной стоимости.

От налога на добавленную стоимость освобождаются товары, идущие на экспорт, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартирная плата, услуги в сфере народного образования и некоторые другие товары, работы и услуги.