12 шагов к собственному бизнесу - Абчук Владимир. Страница 91

В качестве плательщиков данного налога выступают предприятия, имеющие статус юридических лиц, филиалы предприятий, имеющие собственный баланс, лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели).

Налоговый период принимается равным календарному месяцу.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % для большей части продовольственных товаров и товаров для детей. Для большинства других товаров налоговая ставка устанавливается равной 20 %.

Уплата налога должна производиться по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по данному налогу получают организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации ими товаров (работ, услуг) без учета этого налога и налога с продаж не превысила 1 млн руб.

От уплаты данного налога также освобождается ряд операций. Вот некоторые из них:

• сдача в аренду служебных и жилых помещений;

• реализация ряда медицинских товаров (по списку);

• реализация ряда медицинских услуг (по списку);

• уход за больными, инвалидами и престарелыми в государственных и муниципальных учреждениях социальной защиты;

• содержание детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

• перевозка пассажиров городским транспортом общего пользования;

• ритуальные услуги;

• предоставление в пользование жилых помещений;

• получение доли в уставном (складском) капитале организаций;

• услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учеб но-производственного или воспитательного процесса;

• услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства в своей сфере деятельности.

Налог на доходы физических лиц уплачивают все граждане (физические лица), постоянно или временно проживающие на территории России. Этим налогом облагается общий доход, полученный в календарном году от источников в России и за ее пределами в денежной либо в натуральной форме. В последнем случае учитываются рыночные (свободные) цены на доход. Если плательщик налога получает доход от выполнения им работ по гражданско-правовым договорам, то сумма дохода уменьшается на документально подтвержденную сумму расходов, связанных с получением данного дохода. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка России.

Льготы по данному налогу имеют инвалиды Великой Отечественной войны и некоторые другие лица. Кроме того, этот налог не выплачивается с сумм, направляемых плательщиком на благотворительные цели, а также предприятиями, учреждениями и организациями культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, финансируемыми из бюджета.

Доходы, получаемые гражданами не по месту основной работы (например, при работе по гражданско-правовым договорам), облагаются при получении в том же порядке.

Налоговым периодом признается календарный год. От обложения данным налогом освобождается ряд доходов физических лиц, в частности:

• государственные пособия;

• государственные пенсии;

• компенсационные выплаты (например, связанные с нанесением вреда здоровью, увольнением и т. д.);

• алименты;

• единовременная материальная помощь;

• доходы, получаемые от продажи полученной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства, пчеловодства;

• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные от реализации собственной сельхозпродукции, и некоторые другие.

Налоговая ставка устанавливается равной 13 %. Исключение составляют ставки налогов на доходы от выигрышей в лотереях, страховых выплат по договорам добровольного страхования, составляющие 35 %.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый социальный налог (взнос) предназначен для мобилизации средств на реализацию прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Этот налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщиками данного налога являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам.

От уплаты данного налога освобождаются:

• организации любых организационно-правовых форм с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 ООО руб. на каждого работника-инвалида;

• общественные организации инвалидов;

• учреждения, созданные организациями инвалидов для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, ф и зкулыурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.

Налоговым и отчетным периодом считается календарный год.

Налог взимается с сумм выплат и иных вознаграждений работникам предприятия.

Ставки налога устанавливаются по специальной шкале, приведенной в Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, например, при сумме выплат и иных вознаграждений на одного работника до 100 000 руб. в год взнос в Пенсионный фонд составляет 28 %, в Фонд социального страхования – 4 %, Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6 % (в том числе: в федеральный фонд – 0,2 %, в территориальный фонд – 3,4 %). А всего в этом случае единый социальный налог составит 35,6 %.

Прочие налоги, акцизы и пошлины. Из прочих налогов, имеющих большое значение для предпринимательской деятельности, рассмотрим налоги на имущество предприятий и физических лиц, акцизы и государственные пошлины.

Налогом на имущество предприятий облагается имущество, находящееся на балансе данного предприятия или его филиала, в его стоимостном выражении. Для расчета налога берется среднегодовая стоимость имущества предприятия. От данного налога освобождается имущество бюджетных учреждений и организаций, органов государственного управления, предприятий по производству и переработке сельхозпродукции, жилищно-коммунального хозяйства, вновь созданных предприятий (в течение одного года после их государственной регистрации) и некоторых других предприятий. Ставки по данному налогу устанавливаются в зависимости от видов деятельности предприятий представительными органами власти республик, краев, областей в составе России. Уплата налога в бюджет осуществляется ежеквартально.

Налог на имущество физических лиц взимается с граждан (физических лиц), имеющих в собственности определенное имущество. Таким имуществом являются жилые дома, квартиры, гаражи, дачи, другие строения и сооружения, а также самолеты, вертолеты, моторные лодки и другие транспортные средства (за исключением автомобилей и мотоциклов, облагаемых другим – дорожным – налогом). Для расчета налога на строения, помещения и сооружения берется их стоимость по данным органов коммунального хозяйства; для расчета налога на транспортные средства – по данным организаций, осуществляющих их регистрацию. От этого налога освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды Великой Отечественной войны, некоторые другие категории граждан. Кроме того, от налога на строения, сооружения и помещения освобождаются пенсионеры, а также солдаты на период прохождения срочной службы.

Ставка по налогу на транспортные средства зависит от вида средства и мощности его мотора. Например, за вертолет платят налог с каждой лошадиной силы мощности, за моторную лодку – за определенный промежуток времени ее эксплуатации. Уплата налога осуществляется два раза в год.