12 шагов к собственному бизнесу - Абчук Владимир. Страница 93

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для определения налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Для малых и средних предприятий весьма актуальной является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, введенная с 2003 года Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства РФ о налогах и сборах».

Единый налог на вмененный доход

Суть системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности заключается в следующем.

Эта система (сокращенно – единый налог) вводится в действие законами субъектов Российской Федерации. Единый налог может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Оказания бытовых услуг (ремонт обуви и меховых изделий, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий, ремонта и обслуживания бытовой техники, компьютеров и оргтехники, услуг прачечных, химчисток и фотоателье, услуг по чистке обуви, парикмахерских услуг, других бытовых услуг).

2. Оказания ветеринарных услуг.

3. Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

4. Розничной торговли, осуществляемой через магазины с площадью торгового зала не более 70 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади.

5. Оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 70 м².

6. Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей.

Уплата единого налога организациями предполагает замену этим налогом уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога с продаж, налога на имущество предприятий и единого социального налога (ЕСН).

Уплата единого налога индивидуальными предпринимателями предполагает замену этим налогом уплаты налога на доходы физических лип, НДС, налога с продаж, налога на имущество физических лиц и ЕСН.

Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Для расчета величины вмененного налога используется базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности (табл. 11.6).

Базовая доходность корректируется путем умножения на корректирующие коэффициенты К1,К2,КЗ, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности.

Коэффициент К1 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта или места его расположения, а также места расположения внутри населенного пункта. Этот коэффициент равен отношению кадастровой (официально определяемой) стоимости земли по месту предпринимательской деятельности к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщика сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ.

Коэффициент К2 учитывает прочие условия ведения предпринимательской деятельности: ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Этот коэффициент устанавливается законодательно субъектом Федерации и может быть в пределах от 0,1 до 1,0.

Коэффициент КЗ соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в России. Данные о нем публикуются в порядке, установленном правительством РФ.

Таким образом, объектом налогообложения по единому налогу служит сумма вмененных доходов по всем видам предпринимательской деятельности, которая служит налоговой базой для расчета единого налога.

Вмененный доход по каждому виду предпринимательской деятельности рассчитывается как произведение базовой доходности по данному виду деятельности (скорректированной путем умножения ее на коэффициенты К1,К2,КЗ)на физический показатель, соответствующий данному виду деятельности предприятия налогоплательщика.

Таблица 11.6

Показатели, используемые для исчисления единого налога на вмененный доход

Автоматизация бухгалтерского учета

Комплекс программ «1С: Бухгалтерия» предназначен для учета наличия и движения средств предприятия. Их можно приспособить к любым особенностям ведения бухгалтерского учета на предприятиях различных форм собственности и различных организационно-правовых форм, в том числе на предприятиях с иностранным участием, в торговых фирмах, на малых и средних предприятиях. Автоматизируются следующие разделы бухгалтерского учета:

• операции по банку и кассе;

• основные средства и нематериальные активы;

• материалы и малоценные быстро изнашивающиеся предметы;

• товары и услуги;

• учет производства продукции;

• учет валютных операций;

• взаиморасчеты с организациями;

• расчеты с подотчетными лицами;

• расчеты по зарплате;

• расчеты с бюджетом и другие.

Гибкие возможности учета

1. Многоуровневый план счетов, то есть любой счет может иметь субсчет, субсчет – субсубсчет (субсчет второго уровня) и т. д.

2. Многомерный аналитический учет: к одному счету/субсчету можно «прикрепить» до 5 аналитических справочников, то есть учет можно вести в нескольких разрезах.

Например, прикрепив к счету «Расчеты с покупателями и заказчиками» три вида справочников – «Контрагенты», «Основание» и «Варианты реализации», бухгалтер всегда знает, с кем произведены расчеты на указанную сумму, на основании какого документа, что реализовано (оптовая или розничная продажа товаров, горючесмазочных материалов; посреднические услуги) и по какой ставке НДС, с налогом с продаж или без него и т. д.

3. До 10 уровней аналитики в каждом справочнике; количественный учет; многовалютный учет по неограниченному числу валют.

4. Можно работать по нескольким планам счетов одновременно. При этом бухгалтерские итоги хранятся раздельно для каждого плана счетов. Такой многоплановый учет будет полезен на предприятиях с иностранным участием, где требуется вести учет одновременно по двум или более стандартам бухгалтерского учета.

5. Ведение в одной информационной базе бухгалтерского учета нескольких предприятий (или структурных подразделений) одновременно. При этом можно получать как несколько независимых балансов, так и один сводный или консолидированный (это относится и к любым другим отчетам).

Ручной и автоматический ввод бухгалтерских операций

Исходной информацией в «1С: Бухгалтерии» является операция, которая отражает реальную хозяйственную операцию, произведенную на предприятии. Каждая операция может содержать бухгалтерские проводки для отражения совершенной хозяйственной операции. Проводки «принадлежат» операции и всегда существуют вместе с ней. Операции могут формироваться автоматически на основе вводимых документов. Вместе с операцией документ может порождать бухгалтерские проводки. Такой способ позволяет быстро вводить большое количество проводок. Операции также могут вводиться вручную и с использованием типовых операций – сценариев формирования бухгалтерских проводок для оформления типовых актов хозяйственной деятельности.